相続税の申告をする前に遺産分割協議を終わらせておく必要がありますか？

遺産分割協議が出来ていることは必須ではありません。

相続税の申告期限までに遺産分割協議がまとまらなかった場合は、遺産分割未了のままでも問題なく申告ができます。

通常のケース（相続分などで揉めていない場合）は、遺産分割協議書に相続人全員が署名・捺印をして相続税の申告書に添付します。このような例が一般的であるため、相続税の申告をする前に、遺産分割協議書ができていなければならないと思い込んでいる方がよく見受けられます。

しかし、遺産の分割方法（自宅を誰が取得するかなど）で争いが生じた場合は、申告期限である１０か月以内に遺産分割協議をまとめることは非常に困難です。その場合は、いったん法定相続割合により相続した前提で申告をして、遺産分割協議が成立した後に修正申告をします。その時点では小規模宅地の特例などの軽減措置は利用できませんが、最初の申告時に届出をしておけば、遺産分割協議が成立した後に軽減措置を利用することができます。

相続税の申告期限と遺産分割協議